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    1. 會計職稱
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      2019年中級會計師職稱考試《財務管理》模擬試題五
      來源:學易網校 2019/5/24 17:44:00 【字體:放大正常縮小】【打印頁面

       會計職稱模擬試題初級會計師模擬試題

        網校收集整理了《中級財務管理》模擬試題以幫助考生練習,更多考試資訊及課程培訓可登陸網校會計職稱頻道或直接咨詢網校在線客服!

        四、計算分析題
        1、甲企業可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。為提高市場競爭力,甲企業在2011年初準備研發設計一款新產品,計劃研發期為兩年,研發費用預算400萬元。
        研發費用的投入有A、B兩種方案:

          第1年投入 第2年投入
      方案A 300 100
      方案B 100 300

        該企業相關部門預測,不考慮新產品開發的因素影響,2010年、2011年可實現的稅前利潤分別為300萬元和500萬元。
        企業適用的所得稅稅率為25%。
        要求:
        (1)計算方案A兩年內分別繳納的所得稅金額;
        (2)計算方案B兩年內分別繳納的所得稅金額;
        (3)該公司應選擇哪個方案。
        參考答案:(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)
        方案A的情況下第1年應納稅所得額=300-450=-150(萬元)
        方案A的情況下第1年虧損150萬元,不用繳納所得稅。
        方案A第2年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)
        方案A的情況下第2年應納稅所得額=500-150-150=200(萬元)
        方案A的情況下第2年應交所得額=200×25%=50(萬元)
        (2)方案B第1年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)
        方案B的情況下第1年應納稅所得額=300-150=150(萬元)
        方案B的情況下第1年應交所得額=150×25%=37.5(萬元)
        方案B第2年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)
        方案B的情況下第2年應納稅所得額=500-450=50(萬元)
        方案B的情況下第2年應交所得額=50×25%=12.5(萬元)
        (3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬元和50萬元的所得稅,方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬元和12.5萬元的所得稅,雖然總額相等,但是稅金繳納時點不同,應選擇方案A。
        2、某企業需要新建一條生產線,預計投產后第1年的外購原材料、燃料和動力費為50萬元,職工薪酬為40萬元,其他費用為5萬元,年折舊費為10萬元,無形資產攤銷費為5萬元,開辦費攤銷為3萬元;第2~9年每年外購原材料、燃料和動力費為70萬元,職工薪酬為50萬元,其他費用為20萬元,每年折舊費為10萬元,無形資產攤銷費為5萬元;第10~15年每年不包括財務費用的總成本費用為200萬元,其中,每年外購原材料、燃料和動力費為100萬元,每年折舊費為10萬元,無形資產攤銷費為0萬元。該項目預計投產后第1年營業收入為200萬元,第2~9年的營業收入為300萬元,第10~15年的營業收入為400萬元,適用的增值稅稅率為17%,城建稅稅率為7%,教育費附加率為3%。該企業不需要繳納營業稅和消費稅。
        要求根據上述資料估算該項目的下列指標:
        (1)投產后各年的經營成本;
        (2)投產后1~9年每年不包括財務費用的總成本費;
        (3)投產后各年的應交增值稅;
        (4)投產后各年的營業稅金及附加。
        參考答案:(1)投產后第1年的經營成本=50+40+5=95(萬元)
        投產后第2~9年的經營成本=70+50+20=140(萬元)
        投產后第10~15年的經營成本=200-10-0=190(萬元)
        (2)投產后第1年不包括財務費用的總成本費用=95+(10+5+3)=113(萬元)
        投產后第2~9年不包括財務費用的總成本費用=140+(10+5)=155(萬元)
        (3)投產后第1年的應交增值稅=(營業收入-外購原材料、燃料和動力費)×增值稅稅率=(200-50)×17%=25.5(萬元)
        投產后第2~9年的應交增值稅=(300-70)×17%=39.1(萬元)
        投產后第10~15年的應交增值稅=(400-100)×17%=51(萬元)
        (4)投產后第1年的營業稅金及附加=25.5×(7%+3%)=2.55(萬元)
        投產后第2~9年的營業稅金及附加=39.1×(7%+3%)=3.91(萬元)
        投產后第10~15年的營業稅金及附加=51×(7%+3%)=5.1(萬元)

        內容來源于網絡,僅供考生參考,請以教材及老師課堂講解為準。

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